按照《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发〔2009〕79号）规定，预缴（企业所得税）税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。也就是说，汇缴退税乃是首选；若要抵税，则须经纳税人同意。本文讲述汇缴退税账务处理。
一、执行企业会计准则的纳税人
（一）确认退税金额
借：应交税费——应交所得税
贷：以前年度损益调整（调整2020年度“所得税费用”）
（二）实际收到退税
借：银行存款
贷：应交税费——应交所得税
（三）结转损益（调整2020年度）
借：以前年度损益调整（调整2020年度“所得税费用”）
贷：利润分配——未分配利润
（四）补提2020年度盈余公积（法定、任意）
借：利润分配——计提盈余公积
贷：盈余公积
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——计提盈余公积
二、执行小企业会计准则的纳税人
（一）确认退税金额
借：应交税费——应交所得税
贷：所得税费用（2021年度）
注：执行小企业会计准则，采取“未来适用法”进行损益调整处理。
（二）实际收到退税
借：银行存款
贷：应交税费——应交所得税
（三）结转损益（2021年度）
借：所得税费用
贷：本年利润
此笔分录，也可本期末（季末）与当期（季）计提金额一并结转。
（四）不用补提盈余公积（法定、任意），待2021年度终了，一并进行计提处理即可。
三、关于个人所得税汇缴退税
如果个人所得税年度汇算后有应退税额，纳税人可以申请退税，退税款直达纳税人（个人）银行账户，而与扣缴义务人（企业）无关。
我们打个比方：企业给员工个人发了10万元工资，扣了2万元个人所得税并解缴给税务机关（国库），直接支付8万元给了员工个人；那么，对于这10万元来讲，企业已经全部支付出去。至于补税还是退税，乃是这10万元内部，国家与个人之间进行分配，与企业已经没有关系。因此，无论退税还是补税，都是个人直接与税务机关之间的事情，不再通过企业处理，企业也不需要进行相应账务处理。
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