中小企业的会计难当，不仅要能做账，还要能做工资。不小心弄错一点，就有同事火急火燎地来找你理论。一边是老板想尽办法要省税，一边是严明的律法，会计人常常是两头为难。
今天，我们一起来学习计提工资和发放工资的相关会计处理吧～
01
计提工资和发放工资的区别
首先，要搞清楚计提和发放的区别。
计提，即计算和提取，功能主要有：
1、预先计入某些已经发生但未实际支付的费用，注意这要在权责发生制的前提下来做,不能随便预支账款。
2、根据会计制度的相关规定,计算、提取有关的准备(比如某些货品要留存, 或者减值)。
3、预估某些应付账款是多少,记入账内。
4、其他符合会计制度的预计项目。
一言以概之，即提前发放下月资金或工资；发放就比较好理解了，主要就是发放上月工资。
事实上，提前计提工资是相对发放工资来讲的，不是绝对的提前计提。
按照权责发生制原则,哪个月的工资应该计到哪个月的费用中去;但在实际工作中,工资发放是必须等到该月过完了才能计算出每个员工工资，才能发放。
所以，在该月月末(与其他计提、结转分录-起，一般是当月最后一天) ,需要根据历史情况或者用别的手段暂估该月发生的工资费用,做计提分录入账。
02
工资计提和发放工资的分录说明
首先，无论是什么会计分录，你都要记熟借与贷的关系。
那么，计提工资时的会计分录怎么做呢?
1.计提工资时
借：管理费用(这个是用于部门内容的支出的，如果是销售用途就计销售费用)
贷：应付职工薪酬—工资
2.计提社保时
借：管理费用(同上)
贷：应付职工薪酬—社保
工资是计提了，次月发放工资时的会计分录又该怎么做呢?
1.发放工资时
借：应付职工薪酬—工资
贷：应付职工薪酬—社保(注意这时候就是员工个人部分的社保了)
应交税费—应交个人所得税
库存现金/银行存款
2.上交杜保时
借：应付职工薪酬—社保(这时候企业部分和个人部分都全部上交)
贷：库存现金或者银行存款
3.上交个人所得税时
借：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
注意：社保没办理之前不能计提，“五险一金"计提比例各地不一样。企业按劳动保障部门规定比例缴纳的部分，可列入“管理费用"中。
03
计提的工资和实际发放不同，
分录如何做？
这里分2种情况：
如果是计提的工资大于实发的工资，分录应做成：
借：管理费用—工资红字
贷：应付职工薪酬—工资红字
如果是计提的工资小于实发的工资，分录应做成：
借：管理费用—工资
贷：应付职工薪酬—工资
04
企业承担给职工交的五险一金，
计提和发放分别怎么做分录？
1、计提工资时，首先要把企业部分的社保缴了：
借：××费用（管理/销售等）
贷：应付职工薪酬—社保
2、次月发放工资时，企业承担的公积金部分分录对应为：
借：管理费用—住房公积金
贷：应付职工薪酬—住房公积金
有关计提、发放工资的会计分录方法，今天就讲到这了。
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