农产品收购发票有关问题汇总

什么叫农产品收购发票？

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。

农业产品具体指哪些？

农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体范围按照国家税务总局《农业产品征税范围解释》等有关规定执行。

一、纳税人申请领购农产品收购发票时，应同时具备哪些条件？

应同时具备以下条件方可：

二、纳税人如何申领农产品收购发票？

纳税人应向税源管理部门办理申请领购农业产品收购发票认定，同时填写《申请领购农产品收购发票认定表》；对符合申请条件的纳税人，税源管理部门应在收到申请领购认定表后5个工作日内完成认定工作，并严格按照纳税人的生产经营规模和纳税情况发售不同数量的收购发票，并对用票情况实行过程控制，对因扩大生产规模，提出增加用票数量的，由税收管理员实地调查重新认定后确定。

三、纳税人开具农产品收购发票时应注意哪些事项？

应注意如下事项：

四、敏感的农产品收购发票！

农产品收购发票是由收购方开具的一种特殊的收购凭证，是原来“四小票”之一。

由于其可以作为抵扣凭证的特殊性，在纳税人使用及税收征管方面出现过不少问题。本人也接触过很多这种农产品收购企业。确实这里存在增值税空档，会成为一些逃税的漏洞，税务机关在这方面加强管理是可以理解的。

五、自2009年1月1日起开始执行的新的增值税暂行条例，对以往的政策进行了改变。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号) 第八条纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率

第十五条 下列项目免征增值税： （一）农业生产者销售的自产农产品； 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》财政部 国家税务总局第50号令

第三十五条 条例第十五条规定的部分免税项目的范围，限定如下： （一）第一款第（一）项所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。 农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。 农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。

也就是说，新规定取消了原来“只有从农业生产者个人手中购买农产品才可开具农产品收购发票并抵扣进项税”的规定。并规定取得符合条件的农产品普通发票也可以作为抵扣凭证。

六、但是现在存在的一个问题是，跨省收购农产品如何使用农产品收购发票的问题：

根据《河南省国税局关于支持农产品加工和流通企业发展规范农产品经营业务税收管理的通知》

（豫国税函〔2009〕65号）规定：对财务管理比较规范、纳税信誉较好、收购业务量较大的企业收购发票的使用实行以下办法： 

1、收购发票可在省内跨市、县开具。 

2、收购发票可汇总开具。对同一个收购对象一个月内多次发生农产品收购业务，企业可按收购批次自行据实填制《河南省农产品收购业务清单》（样式附后），并据此汇总开具收购发票。对于纳税人的异地收购业务，可以在机构所在地开具收购发票，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白收购发票开具。

 上述规定是否意味着不得存在跨省收购农产品？那前几天新闻说内蒙古地区土豆滞销，鼓励大家去收购。根据上述规定，外省的大型超市等土豆收购企业谁还敢去收购呀！这是个问题吗？估计你在纠结农产品问题。财税[2012]75号三、《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条所列准予从销项税额中扣除的进项税额的第（三）项所称的“销售发票”，是指小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。 批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

七、 企业开具农产品收购发票应注意的事项 

1、审核农产品出售者的身份

 《山东省国家税务局转发<国家税务总局关于加强农产品增值税抵扣管理有关问题的通知>的通知》（鲁国税函[2005]230号文)规定：农产品收购企业向农民个人收购免税农产品的，可自行开具收购发票，向其他单位和个体经营者收购的，必须按规定向售货方索取发票。因此农产品收购企业在开具农产品收购发票时应注意审核出售者的身份，只有向农民个人收购农产品时可开具收购发票，向小规模纳税人或其他单位收购弄成拿票时不得自行开具收购发票，应取得对方开具的发票。为降低风险，建议在每个收购发票后面附上出售人身份证复印件，以证明出售人身份。 

2、发票项目应填写齐全

 鲁国税发[2010]73号文规定：纳税人开具收购发票时，应按规定时限、号码顺序逐笔开具，准确记录出售人的姓名、详细地址，同时在备注栏注明出售人的身份证号码和联系电话，不得按多个出售人或多笔收购业务汇总开具。企业在开具农产品收购发票时一定注意将项目填写齐全，尤其是出售人的姓名和详细地址，应具体到乡、村、组，同时应该在备注栏注明出售人的身份证号码和联系电话。

3、收购发票不能跨地区开具

 《转发〈国家税务总局关于加强农产品增值税抵扣管理有关问题的通知〉的通知》（鲁国税函[2005]230号文）规定：各类农产品收购发票，只限在本县（市、区）范围内开具；设区的市是否可在市区跨区开具使用发票，由所在市国税局确定。收购发票只能在本县（市、区）范围内开具，企业在跨县（市、区）收购农产品的，根据鲁国税发[2010]73号文规定，可向销售方索取普通发票，或向主管国税机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》后，向收购地国税机关申请领购收购发票。

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